Không ít Doanh nghiệp, người lao động còn đang băn khoăn về các quy định tiền lương làm thêm giờ, thuế thu nhập cá nhân của phần làm thêm giờ. TH.Fintax tổng hợp lại các nội dung xoay quanh tiền lương làm thêm giờ, thuế thu nhập cá nhân liên quan:
Quy định tiền lương làm thêm giờ:
Căn cứ Khoản 1 Điều 98 Bộ luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 quy định về tiền lương làm thêm giờ:
1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:
– Nếu làm thêm vào ngày thường, doanh nghiệp phải trả ít nhất 150% lương;
– Nếu làm thêm vào ngày nghỉ hằng tuần, doanh nghiệp phải trả ít nhất bằng 200% lương;
– Nếu làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, doanh nghiệp phải trả ít nhất 300% lương chưa kể tiền lương ngày đó đối với người lao động hưởng lương ngày.
2. Nếu người lao động làm việc vào ban đêm, doanh nghiệp phải trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.
3. Nếu người lao động làm thêm giờ vào ban đêm, ngoài việc trả lương theo quy định trên, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.
Xác định thu nhập được miễn thuế TNCN với phần tiền lương làm thêm giờ:
Theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP: Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động sẽ được miễn thuế TNCN, cụ thể:
- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Như vậy, doanh nghiệp chi trả cho người lao động tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, tết theo đúng quy định tại Bộ luật lao động thì thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động sẽ được miễn thuế TNCN.
