A/ Về Thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế có công văn số 2858/TCT-KK ngày 29/07/2021 hướng dẫn Cục Thuế TP Hà Nội về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi thực hiện khai quyết toán thuế TNDN năm 2020, Công ty khai quyết toán thuế TNDN tại nơi đóng trụ sở chính (TP Hà Nội), số thuế TNDN còn phải nộp được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán trừ đi số tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc (bao gồm thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại tỉnh Yên Bái) theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC.
B/ Về Thuế Thu nhập cá nhân:
- Về việc quyết toán thuế TNCN:
Tổng cục Thuế có công văn số 2532/TCT-DNNCN ngày 12/07/2021 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Nghệ An về chính sách thuế TNCN
Theo đó, Trường hợp Ngân hàng Bưu điện Liên Việt chi nhánh Nghệ An đã thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN kỳ thuế năm 2020. Tuy nhiên sau đó Ngân hàng Bưu điện Liên Việt chi nhánh Nghệ An phát hiện trong tháng 12/2020 phát sinh sai sót trong quá trình chi trả thu nhập và số thuế khấu trừ cho cán bộ nhân viên thì Ngân hàng Bưu điện Liên Việt chi nhánh Nghệ An thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm theo thu nhập và số thuế khấu trừ thực tế phát sinh, đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng theo quy định tại khoản 4, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đối với vướng mắc về việc hạch toán kế toán điều chỉnh giảm chi phí tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động do phát sinh ở kỳ sau kỳ báo cáo, không phản ánh trực tiếp ở kỳ phát sinh trả thu nhập. Để xác định đúng số thuế TNDN phải nộp, đơn vị chi trả có thể thực hiện kê khai, điều chỉnh tăng các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN kỳ thuế năm 2020 tương ứng phần chi phí tiền lương, tiền công điều chỉnh giảm của đơn vị và kê khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế.
C/ Về Hóa đơn:
1. Về việc xuất hóa đơn GTGT điều chuyển tài sản khi tách doanh nghiệp:
Tổng cục Thuế có công văn số 2373/TCT-CS ngày 30/06/2021 hướng dẫn Công ty TNHH HANSUNG TECH về hóa đơn GTGT.
Theo đó, trường hợp tài sản điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán từ Công ty cho doanh nghiệp được tách từ Công ty là tài sản điều chuyển khi tách doanh nghiệp theo đúng quy định của pháp luật thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại điểm b khoản 7 Điều 5 Thông tư Số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
D./ Về Quản lý thuế:
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
Tổng cục Thuế có công văn số 2768/TCT-PC ngày 26/07/2021 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Hà Nam về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Theo đó:
– Về xác định thời điểm nộp hồ sơ khai thuế điện tử: Thời điểm xác nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử được xác định là ngày hệ thống của cơ quan thuế nhận được hồ sơ và được ghi nhận trên thông báo tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử của cơ quan thuế gửi cho người nộp thuế. Do đó, việc xác định cùng một thời điểm nộp hồ sơ khai thuế điện tử thực hiện theo Thông tư số 19/2021/TT-BTC
– Về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế: Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của một sắc thuế (thuộc nhóm hành vi vi phạm thủ tục về thuế) có hạn nộp trước và sau ngày 05/12/2020 thì cơ quan thuế áp dụng nguyên tắc tại khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP để xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung hình phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện với tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần. (Cơ quan thuế căn cứ quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP và Nghị định số 125/2020/NĐ-CP xác định mức phạt tiền tương ứng với hành vi vi phạm từng thời kỳ để xác định hành vi có mức phạt cao nhất.)
Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế cùng một sắc thuế (thuộc trường hợp bị xử phạt về hành vi trốn thuế) có hạn nộp trước và sau ngày 05/12/2020 thì cơ quan thuế xử phạt về hành vi trốn thuế theo quy định. Hành vi trốn thuế thực hiện sau sẽ bị áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
– Về hành vi khai sai không dẫn đến thiếu thuế: Quy định tại điểm a Khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP áp dụng đối với trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế khai sai nhiều hồ sơ khai thuế (không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp) với thời điềm thực hiện hành vi vi phạm khác nhau thì cơ quan thuế căn cứ quy định của pháp luật để xử phạt về từng hành vi theo quy định.
– Về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm:
+ Về xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm: Trường hợp người nộp thuế thực hiện hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16 (khai sai dẫn đến thiếu thuế), Điều 17 (trốn thuế) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì không bị xử phạt theo Điều 28 (hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Trường hợp người nộp thuế lập hóa đơn không đúng thời điểm thuộc hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn (Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP) và hành vi quy định tại điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế bị xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định.
+ Về thời điểm thực hiện hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm: Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn quy định tại khoản 1,3,4 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP là ngày thực hiện hành vi vi phạm (ngày lập hóa đơn). Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì cơ quan thuế căn cứ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm (ngày lập hóa đơn) để xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định.
2. Về việc nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian thực hiện Chỉ thị 17/CT-UBND.
Cục Thuế TP Hà Nội có công văn số 29592/CTHN-KK ngày 29/07/2021 gửi Người nộp thuế trên địa bàn Thành phố Hà Nội về việc nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian thực hiện Chỉ thị 17/CT-UBND.
Theo đó, trường hợp NNT là tổ chức, cá nhân có trụ sở doanh nghiệp, địa chỉ (thường trú, tạm trú) nằm trong vùng bị cách ly, khu vực bị cách ly theo quyết định, thông báo của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền do dịch bệnh COVID-19 nếu phát sinh nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế nhưng trong thời gian bị cách ly (bao gồm cả thời gian cách ly toàn xã hội theo văn bản của Thủ tướng Chính phủ, Văn phòng, Chính phủ, cách ly theo vùng, khu vực theo quyết định của cơ quan chính quyền địa phương, cách ly theo quyết định thông báo của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền) không thể thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định pháp luật dẫn đến nộp chậm hồ sơ khai thuế thì không bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
3. Về việc triển khai thực hiện Thông tư số 10/2021/TT-BTC.
Tổng cục Thuế có công văn số 2986/TCT-TTHT ngày 09/08/2021 hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương triển khai thực hiện Thông tư số 10/2021/TT-BTC hướng dẫn quản lý hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế.
– Về việc quản lý hành nghề: Cục Thuế thực hiện rà soát điều kiện hành nghề của đại lý thuế đang hoạt động tại địa bàn theo quy định khoản 1, Điều 22 Thông tư số 10/2021/TT-BTC. Đối với trường hợp đại lý thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ, phải có ít nhất một nhân viên đại lý thuế có chứng chỉ kế toán viên (hoặc chứng chỉ hành nghề kế toán đã được cấp theo quy định khoản 1 Điều 27 Thông tư số 91/2017/TT-BTC ngày 31/08/2017 của Bộ Tài chính quy định về việc thi, cấp chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ kế toán viên) làm việc toàn thời gian tại đại lý thuế. Trường hợp qua rà soát, phát hiện đại lý thuế đang hoạt động không đảm bảo điều kiện, Cục Thuế thực hiện đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế của đại lý theo quy định tại khoản 1 Điều 26 Thông tư số 10/2021/TT-BTC.
– Về việc tổ chức cập nhật kiến thức cho nhân viên đại lý thuế: Cục Thuế hướng dẫn đại lý thuế về quy định cập nhật kiến thức cho nhân viên của đại lý thuế theo quy định tại các Điều 18, 19, 20, 21 Thông tư số 10/2021/TT-BTC (lưu ý nhân viên đại lý thuế cần cập nhật kiến thức ngay trong năm 2021 để đảm bảo đủ điều kiện tiếp thục hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong năm 2022).
Cục Thuế thực hiện xây dựng kế hoạch chi tiết các lớp cập nhật kiến thức theo quy chế tổ chức cập nhật kiến thức hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế.
E/ Vấn đề khác có liên quan:
1. Về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động gặp khó khăn do đại dịch COVID-19:
Ngày 07/7/2021, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg quy định về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động gặp khó khăn do đại dịch COVID-19.
Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành.
– Ngày 13/8/2021, HDND Thành phố Hà Nội đã ban hành Nghị quyết 15/NQ-HĐND về quy định một số chính sách đặc thù của Thành phố Hà Nội hỗ trợ đối tượng bị ảnh hưởng, gặp khó khăn do đại dịch Covid-19.
2. Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật giá về thẩm định giá.
Ngày 21/07/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 60/2021/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 38/2014/TT-BTC ngày 28/3/2014 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 89/2013/NĐ-CP ngày 06/8/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật giá về thẩm định giá.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 03 tháng 9 năm 2021.
3. Quy định mức thu một số khoản phí, lệ phí trong lĩnh vực thú y nhằm hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho đối tượng chịu ảnh hưởng bởi dịch Covid-19.
Ngày 06/08/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 68/2021/TT-BTC quy định mức thu một số khoản phí, lệ phí trong lĩnh vực thú y nhằm hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho đối tượng chịu ảnh hưởng bởi dịch Covid-19.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 8 năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021.
– Các nội dung về phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng; tổ chức thu phí, lệ phí; kê khai, nộp phí, lệ phí; quản lý, sử dụng phí, lệ phí và các nội dung khác liên quan không quy định tại Thông tư này thực hiện theo quy định tại Thông tư số 101/2020/TT-BTC.4. Quy định mức thu một số khoản phí, lệ phí nhằm hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho đối tượng chịu ảnh hưởng bởi dịch COVID-19.
4. Quy định về việc tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài mua, bán kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu do tổ chức tín dụng,chi nhánh ngân hàng nước ngoài khác phát hành trong nước:
Ngày 30/7/2021, Ngân hành Nhà nước ban hành Thông tư số 12/2021/TT-BTC Quy định về việc tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài mua, bán kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu do tổ chức tín dụng,chi nhánh ngân hàng nước ngoài khác phát hành trong nước.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 27 tháng 10 năm 2021..
5. Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật bảo hiểm xã hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc.
Ngày 07/07/2021 Bộ lao động – thương binh và xã hội ban hành Thông tư số 06/2021/TT-BLĐTBXH sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH ngày 29 tháng 12 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ lao động – thương binh và xã hội quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật bảo hiểm xã hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc.
Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2021
Bãi bỏ khoản 1 Điều 15; các khoản 1, 2 Điều 18 của Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH ngày 29 tháng 12 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Bảo hiểm xã hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc.
6. Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quảng cáo
Ngày 20/07/2021 Chính phủ ban hành Nghị định số 70/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2013/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quảng cáo.
Nghị định này có hiệu lực từ ngày 15 tháng 9 năm 2021.
7. Quy định mức thu, chế độ thu, nộp, miễn, quản lý và sử dụng phí sử dụng đường bộ
Ngày 12/8/2021, Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 70/2021/TT-BTC quy định mức thu, chế độ thu, nộp, miễn, quản lý và sử dụng phí sử dụng đường bộ.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2021 và thay thế Thông tư số 293/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp, miễn, quản lý và sử dụng phí sử dụng đường bộ.
