THU NHẬP CÁ NHÂN ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN NĂM 2024 THFINTAX Tư vấn

Cá nhân có thu nhập cao sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nhà nước. Tuy nhiên có những khoản thu nhập không phải nộp thuế. Mời các bạn cùng TH.FINTAX tìm hiểu các khoản thu nhập cá nhân được miễn thuế TNCN theo quy định mới nhất áp dụng cho năm 2024.

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Ví dụ: Bà A là mẹ đẻ của anh B. Bà A chuyển nhượng bất động sản lại cho anh B. Trong trường hợp này bà A không bị đánh thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trên.

(2)Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở trong trường hợp chỉ có 1 nhà hoặc đất để ở duy nhất

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Ví dụ: Ông A đã xác nhận với Ủy ban nhân dân tại địa phương về việc ông chỉ có duy nhất 1 căn nhà để ở. Nay ông A muốn bán căn nhà này đi để đến nơi khác sinh sống. Với trường hợp này, Ông A sẽ không phải nộp thuế TNCN nếu bán nhà.

(3) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật. Trường hợp cá nhân được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất, nếu chuyển nhượng diện tích đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất thì khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Ví dụ: Bà B là cán bộ Bộ đội lâu năm, nay bà được Nhà nước giao cho 1 căn nhà để sinh sống cùng với quyền sử dụng đất của căn nhà đó. Như vậy, Bà B sẽ được miễn thuế TNCN cho việc nhận giá trị quyền sử dụng đất của căn nhà đó.

(4)Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Ví dụ: Con nuôi nhận thừa kế nhà ở của Cha mẹ nuôi thì người con nuôi được miễn đóng thuế TNCN khi nhận quyền thừa kế căn nhà của Cha mẹ nuôi

(5) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sản xuất.

Ví dụ: Bà B sở hữu đất nông nghiệp, năm 2024 được nhà nước giao để trồng mía. Với trường hợp này Bà B không phải đóng thuế TNCN

(6) Thu nhập trực tiếp từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệ

Thu nhập trực tiếp từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Ví dụ: Ngư dân A đánh bắt cá để bán cho nhà máy chế biến thủy sản thì người này không phải đóng thuế TNCN

(7) Thu nhập từ lãi tiền gửi

Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

Căn cứ để chứng minh thu nhập từ lãi tiền gửi được miễn thuế TNCN là: sổ hoặc thẻ tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, tín phiếu, kỳ phiếu và các giấy tờ khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, tiền lãi cho người gửi theo thỏa thuận.
Căn cứ để chứng minh thu nhập từ tiền lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN là: chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ là mệnh giá, lãi suất và kỳ hạn trên trái phiếu. Lãi trái phiếu Chính phủ là khoản lãi mà cá nhân nhận được từ việc mua trái phiếu do Bộ Tài chính phát hành.

Ví dụ: Bà A có sổ tiết kiệm sinh lãi số tiền hơn 1 tỷ đồng mỗi năm. Trong đó, lãi suất ngân hàng thuộc nhóm lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng. Vậy Bà A không phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với khoản lãi tiền gửi trên.

(8) Thu nhập từ kiều hối

Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoài gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước;

Hồ sơ xác định thu nhập từ kiều hối được miễn thuế TNCN: Giấy tờ chứng minh nguồn gốc số tiền nhận được từ nước ngoài và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có)

Ví dụ: Ông B được con gái ở Hàn Quốc gừi tiền về định kỳ 1 tháng / 1 lần . Ông B được miễn thuế TNCN với số tiền kiều hối mà con gái ông B đã gửi.

(9) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật Lao động

Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật Lao động. Cụ thể như sau:

– Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ Luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

+ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

(10) Khoản tiền lương hưu theo quy định

Tiền lương hưu do Quỹ Bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

Ví dụ: Bà B nhận tiền lương hưu hàng tháng từ quỹ hưu trí tự nguyện. Vậy ông A được miễn thuế TNCN với khoản tiền thu nhập từ lương hưu này

(11) Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

– Học bổng nhận được từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, các trường công lập hoặc các loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách Nhà nước.

– Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước (bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

Hồ sơ chứng minh thu nhập từ học bổng được miễn thuế TNCN gồm: Các quyết định về việc cấp học bổng và trả học bổng cho cá nhân do Tổ chức trả học bổng lưu giữ. Nếu cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ những tổ chức nước ngoài thì cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ lại tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận được là học bổng do tổ chức ngoài nước cấp.

(12) Thu nhập từ khoản bồi thường theo quy định

Thu nhập cá nhân nhận từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

Ví dụ Ông B tham gia bảo hiểm nhân thọ của Manulife. Khi Ông B bị ốm và được Manulife trả mức bảo hiểm theo hợp đồng BHNT là 30.000.000 đ . Vậy ông B được miễn thuế TNCN của phần thu nhập từ bồi thường từ hợp đồng BHNT

(13)Thu nhập từ các quỹ từ thiện theo quy định

Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

Ví dụ: Chị B nhận được tiền từ thiện của Mặt trận tổ quốc 30.000.00đ. Khoản thu nhập này của chị B sẽ không phải nộp thuế TNCN

(14) Thu nhập từ nguồn viện trợ nhận đạo nước ngoài

Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

(15) Thu nhập của thuyền viên

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

(16) Thu nhập của Chủ tàu, người sử dụng tàu và người làm việc trên tàu

Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.

Những quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân nêu trên sẽ hỗ trợ kế toán và chủ doanh nghiệp trong quá trình làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024 cho người lao động. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này các bạn nên tham khảo thêm tại Mục 4 của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007; Khoản 2 – Mục 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012; Khoản 3, Điều 2 Luật Thuế sửa đổi năm 2014; Điều 4 Nghị định 65/2013/ND-CP và Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC)